Povinnost ověření účetní závěrky auditorem stanoví § 20 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.

Řádnou nebo mimořádnou účetní závěrku jsou povinny mít ověřenou auditorem, kterého účetní jednotka určí způsobem stanoveným v zákoně upravujícím činnost auditorů (auditora musí schválit nejvyšší orgán účetní jednotky), účetní jednotky, kterým tuto povinnost stanoví zvláštní právní předpis, a dále:

a) velké účetní jednotky s výjimkou vybraných účetních jednotek, které nejsou subjekty veřejného zájmu,

b) střední účetní jednotky,

c) malé účetní jednotky, pokud jsou akciovými společnostmi nebo svěřenskými fondy podle občanského zákoníku a k rozvahovému dni účetního období, za nějž se účetní závěrka ověřuje, a účetního období bezprostředně předcházejícího, překročily nebo již dosáhly alespoň jednu z uvedených hodnot:

1. aktiva celkem 40 000 000 Kč,

2. roční úhrn čistého obratu 80 000 000 Kč,

3. průměrný počet zaměstnanců v průběhu účetního období 50,

d) ostatní malé účetní jednotky, pokud k rozvahovému dni účetního období, za nějž se účetní závěrka ověřuje, a účetního období bezprostředně předcházejícího, překročily nebo již dosáhly alespoň 2 hodnoty uvedené v písmeni c) bodech 1 až 3. (Viz § 20 zákona o účetnictví.)

Povinnost ověření se týká velkých, středních a malých účetních jednotek. Na mikro účetní jednotky povinnost ověření účetní závěrky auditorem ve smyslu § 20 zákona o účetnictví nedopadá.

Kategorie malých účetních jednotek je pro povinný audit dále rozdělena na "podmnožinu" malých účetních jednotek, které mají povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem a "podmnožinu" malých účetních jednotek, které nemají povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem.

Navíc účetní závěrky malých účetních jednotek, jsou-li akciovými společnostmi nebo svěřenskými fondy podle zákona č. 89/2012 Sb., občanského zákoníku (dále jen "občanský zákoník"), podléhají ověření auditorem za podmínky překročení jedné ze stanovených hodnot. Účetní závěrky ostatních malých účetních jednotek podléhají ověření auditorem za podmínky překročení dvou stanovených hodnot.

Povinnost ověřovat účetní závěrku auditorem je účetním jednotkám uložena nejen prostřednictvím § 20 zákona o účetnictví, ale také jinými právními předpisy, které regulují činnost těchto účetních jednotek, a které jim ukládají specifické požadavky. Tyto jiné právní předpisy mohou nad rámec zákona o účetnictví rovněž stanovit povinnost ověřit účetní závěrku auditorem. Například nadacím, které účtují podle vyhlášky č. 504/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů, ukládá povinnost ověření účetní závěrky auditorem občanský zákoník.

Podle výše uvedeného lze shrnout - povinnosti mít ověřenu účetní závěrku auditorem podle § 20 zákona o účetnictví nepodléhají:

- vybrané účetní jednotky, pokud nejsou subjekty veřejného zájmu, pokud povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem nestanovuje zvláštní právní předpis,

- malé účetní jednotky, pokud jsou akciovými společnostmi nebo svěřenskými fondy podle občanského zákoníku (podnikatelské i nepodnikatelské), pokud povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem nestanovuje zvláštní právní předpis nebo nesplňují ani jednu hodnotu stanovenou v § 20 odst. 1 písm. b) zákona o účetnictví,

- ostatní malé účetní jednotky, podnikatelé i nepodnikatelé, pokud povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem nestanovuje zvláštní právní předpis nebo nesplňují alespoň dvě hodnoty stanovené v § 20 odst. 1 písm. b) zákona o účetnictví,

- mikro účetní jednotky, podnikatelé i nepodnikatelé, pokud povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem nestanovuje zvláštní právní předpis.

Testování povinného auditu účetní závěrky v jednotlivých účetních obdobích u společnosti s ručením omezeným:

Testování povinného auditu účetní závěrky v jednotlivých účetních obdobích u akciové společnosti: