Odpověď v účetních předpisech

Podle § 12a odst. 2 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů, pokud banka umožňuje, aby byl ke konci rozvahového dne vykázán pasivní zůstatek u účtu peněžních prostředků, pak je tento zůstatek obsahem krátkodobých závazků v položce "C.II.2. Závazky k úvěrovým institucím". Z hlediska rozvahy se případný záporný stav syntetického účtu 221 - Peněžní prostředky na účtech, nevykazuje se záporným znaménkem v aktivech, ale s kladným znaménkem v rámci krátkodobých závazků, tzn. v pasivech rozvahy.

Odpověď - praktický příklad

Účetní jednotka má k rozvahovému dni 31. 12. 200x tyto zůstatky analytických účtů k účtu

221 - Peněžní prostředky na účtech:

221.1 - Běžný účet v bance A - záporný zůstatek - 80 000 Kč, tzn. kontokorent

221.2 - Spořící účet v bance A - kladný zůstatek 20 000 Kč

221.2 - Běžný účet v bance B - kladný zůstatek 40 000 Kč

Na účtu 221 je celková částka - záporný zůstatek - 20 000 Kč

Vykázání v rozvaze sestavené za rok 200x: