Obecně je daňově uznatelným výdajem zaměstnavatele hrubá mzda zaměstnance, pojistné na zdravotní pojištění (tj. 2/3 z 13,5 % z vyměřovacího základu) a pojistné na sociální zabezpečení (tj. 24,8 % z vyměřovacího základu), které za zaměstnance odvádí zaměstnavatel. V případě poplatníků, kteří vedou daňovou evidenci, se do daňově uznatelných výdajů promítnou tyto položky až po jejich zaplacení.

Při zjišťování daňově uznatelných výdajů lze při vedení daňové evidence postupovat několika způsoby. Nejčastěji se za daňové výdaje spojené s výplatou mzdy zaměstnanci v praxi považují částky, které zaměstnavatel (v souladu s právními předpisy) odvádí v souvislosti poskytováním mzdy. Tj. čistá mzda hrazená zaměstnancům, odvody za zaměstnance, které za něj provádí zaměstnavatel (pojistné na zdravotní pojištění, sociální zabezpečení, záloha na daň z příjmů), a to jak pojistné, které mu zaměstnavatel sráží, tak i pojistné, které za něj zaměstnavatel odvádí. Jelikož odvody za zaměstnance (ZP, SP, daň) jsou součástí jeho hrubé mzdy, může je spolu s čistou mzdou zaměstnavatel vedoucí daňovou evidenci považovat za daňové výdaje.

Příklad:

Podnikatel má zaměstnance s hrubou mzdou 20 000 Kč, jde o zaměstnance uplatňujícího pouze základní slevu na poplatníka. Daňové výdaje plynoucí z mezd lze v daňové evidenci vyčíslit následujícím způsobem (používaným při zjišťování mzdových nákladů v účetnictví):

hrubá mzda + ZP hrazené zaměstnavatelem + SP hrazené zaměstnavatelem =

= 20 000 Kč + 9 % z 20 000 Kč + 24,8 % z 20 000 Kč = 20 000 Kč + 1 800 Kč + 4 960 Kč = 26 760 Kč

Ke stejné hodnotě lze dojít kromě výše uvedeného postupu i součtem čisté mzdy a veškerých odvodů za zaměstnance:

čistá mzda: 15 850 Kč

pojistné na ZP: 2 700 Kč 4,5 % z 20 000 Kč (zaměstnanec) + 9 % z 20 000 Kč (zaměstnavatel)

pojistné na SP: 6 260 Kč 6,5 % z 20 000 Kč (zaměstnanec) + 24,8 % z 20 000 Kč (zaměstnavatel)

daň z příjmů: 1 950 Kč

celkem 26 760 Kč

Výdaje ve výši 26 760 Kč jsou tedy v daňové evidenci součástí výdajů na dosažení, zajištění a udržení příjmů (tj. daňové výdaje). Základním předpokladem pro uplatnění těchto daňových výdajů je samozřejmě jejich úhrada.