Česko čekají změny v DPH. První z nich vstoupí v platnost už v lednu
Poslanecká sněmovna 12. listopadu 2024 postoupila návrh novely zákona o DPH k projednání v Senátu. Tato rozsáhlá novela zahrnuje řadu klíčových změn, které mají být postupně implementovány v letech 2025 až 2027. První část bude platná už od 1. ledna 2025.
Novela zákona o DPH představuje jednu z nejrozsáhlejších změn v této oblasti v poslední době a přináší významné novinky, které budou postupně nabývat účinnosti v následujících letech. Firmy i jednotlivci, kteří se touto problematikou zabývají, by proto měli prověřit své procesy a připravit se na včasné implementace změn, aby předešli problémům s přiznáváním a nárokováním DPH a případným dodatečným nákladům.
Společnosti i podnikající fyzické osoby – plátci DPH by se měli připravit na přizpůsobení svých daňových procesů a přípravy přiznání k DPH, aby mohli včas reagovat na nové povinnosti, které novela přinese.
Hlavní body novely zákona o DPH
- Nárok na odpočet DPH u neuhrazených závazků
Nově vznikne povinnost vrátit odpočet DPH, pokud odběratel nezaplatí fakturu do šesti měsíců od data splatnosti. Pokud však plátce následně závazek uhradí, bude moci nárok na odpočet uplatnit. Účinnost od 1. 1. 2025.
- Registrace k DPH při překročení obratu
Novela zavádí dvě hranice obratu pro povinnou registraci k DPH. První hranice obratu 2 milionů Kč je sice zachována, ale výpočet bude nově stanovený za kalendářní rok (od 1. 1. do 31. 12.). Jejím překročení se plátcem stáváte od 1. ledna následujícího roku. Pokud je překročena druhá hranice 2,536 milionu Kč (ekvivalent 100 000 EUR), plátcem se stanete už následující den po jejím dosažení. Účinnost od 1. 1. 2025.
- Dodání nemovitosti a zrušení časového testu
Jednou z nejvýznamnějších změn je zrušení pětiletého časového testu pro osvobození od DPH při dodání (prodej) nemovitosti. Nově bude zdaněno pouze první dodání nemovitosti v období do 2 let po dokončení nebo po podstatné změně nemovitosti. Pokud se nemovitost prodá vícekrát během této doby, zdanění se týká pouze prvního prodeje. Dodavatel však může i u osvobozených dodání nemovitostí zvolit možnost zdanění, což může být výhodné z hlediska uplatnění nároku na odpočet DPH. Účinnost od 1. 1. 2025.
- Oprava základu daně
Novela výrazně prodlužuje lhůtu pro opravu základu daně ze tří let na sedm, což rozšiřuje možnosti dodatečné korekce. Tento nový režim se vztahuje i na osoby, které v době opravy již nejsou plátci DPH.
Nová úprava pro nedobytné pohledávky do 10 tisíc Kč včetně DPH umožní snížit základ daně jednodušším postupem. Pokud je pohledávka šest měsíců po splatnosti a plátce dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzval k úhradě, může vystavit opravný daňový doklad a upravit původně odvedenou daň. Tato zjednodušená oprava však platí pouze do celkového limitu 20 tisíc Kč u jednoho dlužníka ročně.
U pohledávek vyšších hodnot se změny týkají hlavně zkrácení lhůt pro opravu základu daně po vydání prvního exekučního příkazu, nebo při nemajetnosti dlužníka. Účinnost od 1. 1. 2025.
- Změny v oblasti sociálního bydlení
Novela mění definici sociálního bydlení tak, že snížená sazba DPH se bude nově vztahovat na bytové domy, kde většina obytných prostor nepřesahuje 120 m². Tato úprava přináší výhody pro developery, protože umožní aplikovat sníženou sazbu DPH i na projekty, kde jsou i větší obytné jednotky. Účinnost od 1. 7. 2025.
Další novinky, na které se zaměřit
- Vracení DPH zahraničním subjektům
Novela upravuje princip reciprocity v rámci vracení DPH zahraničním subjektům z třetích zemí. Pro tento účel bude vypracován seznam spolupracujících zemí. Podnikatelé obchodující s mezinárodními partnery by se měli seznámit s tím, kde budou nadále moci využívat institut vrácení DPH. Účinnost od 1. 1. 2026.
- Úpravy ve zdanění přímých prodejů cizincům
Užívání systému VAT Refund, zjednodušující vracení DPH turistům, přinese změny, které zdůrazňují elektronickou evidenci a omezují povinnost vracet DPH. Účinnost od 1. 1. 2026.
- Pravidla pro zmocněnce pro doručování
Pro zahraniční subjekty bez datové schránky se zavádí povinnost jmenovat zmocněnce pro doručování, což by mělo usnadnit kontakt s českými úřady. Účinnost od 1. 1. 2026.
- Třístranné obchody
Prostředník bude muset daňový doklad opatřit informací o odvedení daně zákazníkem a uvést jej do souhrnného hlášení. Účinnost od 1. 1. 2025.
- Režim přenesení daňové povinnosti
Použití režimu přenesení daňové povinnosti bude podmíněno zveřejněním plátců DPH v registru plátců ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Účinnost od 1. 1. 2025.
_
_
Další články
Když neselže součást, ale jejich propojení: Kdo odpovídá za škodu?
Tradiční odpovědnost za škodu hledá vadný výrobek, porušenou povinnost a příčinu následku. Propojené systémy však mohou vytvořit újmu, přestože každý samostatně splní svou technickou specifikaci. Problém pak nevznikne uvnitř jedné černé skříňky, ale ve vztazích mezi několika nástroji.
Protinávrh společníka na valné hromadě s.r.o. v aktuální judikatuře Nejvyššího soudu
Zákon č. 90/2012 Sb., o obchodních společnostech a družstvech (zákon o obchodních korporacích), ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZOK“) poměrně podrobně upravuje svolání a průběh valné hromady společnosti s ručením omezeným. Mimo jiné stanoví, že součástí pozvánky na valnou hromadu musí být návrh usnesení, o kterém má valná hromada rozhodovat.
CRA versus NIS2: produktová kybernetická bezpečnost a bezpečnost organizace – kde se režimy překrývají a jak do nich vstupuje AI Act?
Kybernetická bezpečnost už v Evropské unii nestojí na jednom předpisu. Vedle NIS2, která dopadá na bezpečnost regulovaných organizací a služeb, přináší Cyber Resilience Act (dále jen „CRA“) samostatný režim pro produkty s digitálními prvky uváděné na evropský trh. U některých produktů se navíc přidává AI Act. Pro organizace proto bude klíčové nejen určit, který předpis na ně dopadá, ale také správně rozlišit jednotlivé role, povinnosti a oznamovací režimy a tam, kde je to možné, propojit jejich plnění do jednoho funkčního systému.
Nová pravidla transparentnosti odměňování na spadnutí
Transpozice evropské směrnice o posílení uplatňování zásady stejné odměny mužů a žen za stejnou práci nebo práci stejné hodnoty, je po flexinovele z roku 2025, další výraznou pracovněprávní novinkou. Jejím hlavním cílem je omezit nerovnosti v odměňování, často skryté kvůli nízké transparentnosti.
EU Space Act a vznik evropského správního práva kosmických činností
Návrh EU Space Act představuje základní kámen vznikajícího evropského správního práva pro kosmické činnosti. Propojuje vnitřní trh s víceúrovňovou správní architekturou, přísnými pravidly pro bezpečnost i udržitelnost a díky bruselskému efektu z Unie vytváří klíčového globálního normotvůrce v kosmickém sektoru.
