Česko čekají změny v DPH. První z nich vstoupí v platnost už v lednu

Novela zákona o DPH představuje jednu z nejrozsáhlejších změn v této oblasti v poslední době a přináší významné novinky, které budou postupně nabývat účinnosti v následujících letech. Firmy i jednotlivci, kteří se touto problematikou zabývají, by proto měli prověřit své procesy a připravit se na včasné implementace změn, aby předešli problémům s přiznáváním a nárokováním DPH a případným dodatečným nákladům.

Společnosti i podnikající fyzické osoby – plátci DPH by se měli připravit na přizpůsobení svých daňových procesů a přípravy přiznání k DPH, aby mohli včas reagovat na nové povinnosti, které novela přinese.

Hlavní body novely zákona o DPH

Nárok na odpočet DPH u neuhrazených závazků

Nově vznikne povinnost vrátit odpočet DPH, pokud odběratel nezaplatí fakturu do šesti měsíců od data splatnosti. Pokud však plátce následně závazek uhradí, bude moci nárok na odpočet uplatnit. Účinnost od 1. 1. 2025.

Registrace k DPH při překročení obratu

Novela zavádí dvě hranice obratu pro povinnou registraci k DPH. První hranice obratu 2 milionů Kč je sice zachována, ale výpočet bude nově stanovený za kalendářní rok (od 1. 1. do 31. 12.). Jejím překročení se plátcem stáváte od 1. ledna následujícího roku. Pokud je překročena druhá hranice 2,536 milionu Kč (ekvivalent 100 000 EUR), plátcem se stanete už následující den po jejím dosažení. Účinnost od 1. 1. 2025.

Dodání nemovitosti a zrušení časového testu

Jednou z nejvýznamnějších změn je zrušení pětiletého časového testu pro osvobození od DPH při dodání (prodej) nemovitosti. Nově bude zdaněno pouze první dodání nemovitosti v období do 2 let po dokončení nebo po podstatné změně nemovitosti. Pokud se nemovitost prodá vícekrát během této doby, zdanění se týká pouze prvního prodeje. Dodavatel však může i u osvobozených dodání nemovitostí zvolit možnost zdanění, což může být výhodné z hlediska uplatnění nároku na odpočet DPH. Účinnost od 1. 1. 2025.

Oprava základu daně

Novela výrazně prodlužuje lhůtu pro opravu základu daně ze tří let na sedm, což rozšiřuje možnosti dodatečné korekce. Tento nový režim se vztahuje i na osoby, které v době opravy již nejsou plátci DPH.

Nová úprava pro nedobytné pohledávky do 10 tisíc Kč včetně DPH umožní snížit základ daně jednodušším postupem. Pokud je pohledávka šest měsíců po splatnosti a plátce dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzval k úhradě, může vystavit opravný daňový doklad a upravit původně odvedenou daň. Tato zjednodušená oprava však platí pouze do celkového limitu 20 tisíc Kč u jednoho dlužníka ročně.

U pohledávek vyšších hodnot se změny týkají hlavně zkrácení lhůt pro opravu základu daně po vydání prvního exekučního příkazu, nebo při nemajetnosti dlužníka. Účinnost od 1. 1. 2025.

Změny v oblasti sociálního bydlení

Novela mění definici sociálního bydlení tak, že snížená sazba DPH se bude nově vztahovat na bytové domy, kde většina obytných prostor nepřesahuje 120 m². Tato úprava přináší výhody pro developery, protože umožní aplikovat sníženou sazbu DPH i na projekty, kde jsou i větší obytné jednotky. Účinnost od 1. 7. 2025.

Další novinky, na které se zaměřit

Vracení DPH zahraničním subjektům

Novela upravuje princip reciprocity v rámci vracení DPH zahraničním subjektům z třetích zemí. Pro tento účel bude vypracován seznam spolupracujících zemí. Podnikatelé obchodující s mezinárodními partnery by se měli seznámit s tím, kde budou nadále moci využívat institut vrácení DPH. Účinnost od 1. 1. 2026.

Úpravy ve zdanění přímých prodejů cizincům

Užívání systému VAT Refund, zjednodušující vracení DPH turistům, přinese změny, které zdůrazňují elektronickou evidenci a omezují povinnost vracet DPH. Účinnost od 1. 1. 2026.

Pravidla pro zmocněnce pro doručování

Pro zahraniční subjekty bez datové schránky se zavádí povinnost jmenovat zmocněnce pro doručování, což by mělo usnadnit kontakt s českými úřady. Účinnost od 1. 1. 2026.

Třístranné obchody

Prostředník bude muset daňový doklad opatřit informací o odvedení daně zákazníkem a uvést jej do souhrnného hlášení. Účinnost od 1. 1. 2025.

Režim přenesení daňové povinnosti

Použití režimu přenesení daňové povinnosti bude podmíněno zveřejněním plátců DPH v registru plátců ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Účinnost od 1. 1. 2025.