Daňové změny 2026 přinášejí nová pravidla pro zaměstnanecké opce a benefity

Kvalifikované zaměstnanecké opce

Od roku 2026 se zavádí zcela nový zvýhodněný daňový režim podporující zaměstnanecké akciové a opční programy, který má být zacílen zejména na menší podniky, a především má podporovat rozvoj tzv. startupů v českém prostředí. Pokud budou splněny zákonem stanovené podmínky, pak příjmy zaměstnanců budou zdaněny až v momentě skutečného získání finančních prostředků z opčního programu a současně tyto příjmy nebudou podléhat odvodům na povinná pojistná.

Zpřísnění podmínek pro zaměstnanecké benefity

Zpřísňuje se definice nepeněžitých plnění, která mohou být jako zaměstnanecké benefity osvobozeny od zaměstnaneckých odvodů a pojistných. Jde o typické příspěvky na sportovní, zdravotní, kulturní, rekreační a podobné účely poskytované zaměstnavateli jejich zaměstnancům. Osvobození se nově neuplatní u těch nepeněžitých plnění, která mají faktickou povahu mzdy, platu, odměny, nebo mají zkrátka tyto příjmy nahrazovat.

Úroky z úvěru bytového družstva

Nově bude možné odečíst od základu daně také úroky z úvěrů bytových družstev, pokud připadnou na podíl poplatníka a splní ostatní zákonné podmínky. Odpočet mohou poplatníci uplatnit za zdaňovací období roku 2026. Maximální celkový roční limit odpočtu zůstává 150 tisíc korun na jednu společně hospodařící domácnost. Novela tak přinesla narovnání podmínek pro vlastníky bytů v ‎družstevním vlastnictví s vlastnictvím bytů v soukromém vlastnictví.

„Superdávka“ a sleva na manžela

Nová dávka státní sociální pomoci, tzv. superdávka, nahrazuje čtyři dosavadní dávky – příspěvek na dítě, příspěvek na bydlení, příspěvek na živobytí a doplatek na bydlení. Z hlediska daně z příjmů je důležité, že superdávka se nezapočítává do výše vlastního příjmu manžela pro účely slevy na dani. Limit příjmů 68 tisíc korun pro nárok na uplatnění slevy zůstává beze změny.

Záloha v prvním pásmu paušální daně

Od roku 2026 se podle automaticky nastavených pravidel zvyšuje paušální záloha v prvním pásmu paušální daně na 9 984 korun. U druhého a třetího pásma zůstávají paušální zálohy stejné.

Cenné papíry a kryptoaktiva

Od 1. ledna 2026 se ruší limit 40 milionů korun pro osvobození příjmů fyzických osob z prodeje cenných papírů a obchodních podílů, pokud byl splněn tzv. časový test. U kryptoaktiv se limit 40 milionů korun nemění.

Změna režimu zdanění u jednatelů ze zahraničí

Od 1. ledna 2026 dochází ke zrušení srážkové daně u odměn členů orgánů právnických osob (jednatelů, členů představenstva, členů dozorčích rad apod.), kteří jsou nerezidenty České republiky. Nově se u těchto zahraničních členů orgánů bude uplatňovat zdanění prostřednictvím záloh na daň ve výši 15 % z příjmů do 36násobku průměrné mzdy a ve výši 23 % z příjmů nad tuto hranici. Pokud dojde k překročení této hranice, vznikne zahraničním členům orgánů zároveň povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob.

Zvýšení hranice pohledávek pro “drobné” opravné položky

Od roku 2026 se zvyšuje hranice tzv. nevýznamných pohledávek, ke kterým lze tvořit daňově uznatelné opravné položky jednorázově rovnou v plné výši, a to z 30.000 na 50.000 korun.

Okamžité platby u České národní banky

Česká národní banka nově akceptuje okamžité platby. Ty mohou usnadnit včasné plnění daňových povinností, ale současně zrychlí získání různých potvrzení a vydávaných ze strany úřadů, pokud je jejich vydání spojeno s povinností úhrady správního poplatku. Příchozí platby tak budou u ČNB na daňové účty finančních úřadů připisovány okamžitě a každý den (včetně víkendů a státních svátků).