V první části se článek věnuje změnám v daňové znatelnosti příspěvků na životní pojištění podle zákona o daních z příjmu, ve druhé části poté navazuje praktickým souhrnem změn podzákonných pracovněprávních předpisů v číslech.
Příspěvky na životní pojištění 2015
Dne 1. ledna 2015 nabyla účinnosti novela zákona o daních z příjmů, která má omezit úniky na daních a pojistném z důvodu benevolentně nastavených pravidel pro daňovou uznatelnost příspěvků na životní pojištění. Zaměstnavatelé, kteří tento benefit zaměstnancům poskytují, tak musí upravit jeho podmínky.
Do konce roku 2014 byly daňově uznatelné příspěvky i na takové životní pojištění, které umožňuje naspořené peníze (popř. zisk z nich) zaměstnanci průběžně vybírat. Mnozí zaměstnavatelé toho zneužívali a část mzdy zaměstnancům „vypláceli“ ve formě příspěvku na životní pojištění, aby ušetřili na daních a pojistném.
Od 1. ledna 2015 je však daňově uznatelným pouze příspěvek na životní pojištění, které splňuje i podmínku, že pojistná smlouva na životní pojištění neumožňuje předčasný výběr naspořených peněz (zisku z nich), aniž by došlo k současnému ukončení smlouvy.
V případě, že pojistná smlouva bude sice všechny podmínky daňové uznatelnosti splňovat, ale zaměstnanec se dostane např. do finanční tísně a životní pojištění předčasně vypoví, bude nutné zpětně dodanit všechny příspěvky vyplacené zaměstnavatelem tomuto zaměstnanci a doplatit z nich zdravotní a sociální pojištění (zaměstnanci mají povinnost tuto informaci zaměstnavateli nahlásit).
Zaměstnavatelé, kteří příspěvek na životní pojištění poskytují svým zaměstnancům jako benefit a chtějí zachovat jeho daňovou uznatelnost i v letošním roce, by tak měli vyzvat zaměstnance, kteří tento benefit čerpají, k předložení potvrzení od pojišťovny o tom, že jejich smlouva splňuje podmínky daňové uznatelnosti i pro rok 2015. Zároveň by mělo dojít k zanesení nových podmínek daňové uznatelnosti a povinnosti zaměstnanců nahlásit předčasné ukončení životního pojištění do vnitřních předpisů zaměstnavatele upravujících poskytování příspěvku na životní pojištění.
Praktické pracovněprávní informace pro rok 2015
I. Cestovní náhrady a stravování zaměstnanců
S účinností od 1. 1. 2015 došlo vyhláškou MPSV č. 328/2014 Sb. ke změně sazeb týkajících se pracovních cest, konkrétně ke změně ceny pohonných hmot a tuzemského stravného. Průměrná cena pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad v roce 2015 je:
- benzin 95 oktanů – 35,90 Kč za litr,
- benzin 98 oktanů – 38,30 Kč za litr,
- motorová nafta – 36,10 Kč za litr.
Sazba základní náhrady za používání motorových vozidel se neměnila, nadále činí:
- u osobních vozidel – 3,70 Kč za km,
- u jednostopých vozidel – 1 Kč za km.
Minimální sazby stravného, poskytovaného zaměstnancům za každý kalendářní den tuzemské pracovní cesty, v roce 2015 činí:
- pracovní cesta trvající 5 až 12 hodin – 69 Kč,
- pracovní cesta nad 12 hodin – 104 Kč,
- pracovní cesta nad 18 hodin – 163 Kč.
Od nové výše stravného se odvíjí i daňově uznatelná částka úhrady stravování zaměstnavatelem. V roce 2015 může zaměstnavatel poskytovat zaměstnanci daňově uznatelný příspěvek na stravování maximálně do výše 57,40 Kč. Tato částka zároveň může činit nejvýše 55 % ceny jednoho jídla. Ideální nejvyšší daňově uznatelná hodnota stravenky tak v roce 2015 činí 104 Kč, v praxi tedy zůstává nejvyšší nominální hodnota stravenky na částce 100 Kč.
Ministerstvo financí dále vyhláškou č. 242/2014 Sb. stanovilo sazby zahraničního stravného pro jednotlivé země v roce 2015. Oproti roku 2014 nedošlo k žádným změnám a zahraniční stravné zůstává ve stejné výši.
II. Minimální mzda, srážky ze mzdy
Dle novely nařízení vlády o minimální mzdě č. 204/2014 Sb. byla od 1. 1. 2015 zvýšena minimální měsíční mzda na 9 200 Kč a hodinová na 55 Kč.
Na základě nařízení vlády č. 327/2014 Sb. jsou pro srážky ze mzdy v roce 2015, tj. poprvé při únorových výplatách mezd za leden, rozhodující tyto údaje:
- 6 118 Kč - základní nezabavitelná částka na osobu zaměstnance (povinného),
- 1 529,50 Kč - nezabavitelná částka na každou osobu, které musí zaměstnanec poskytovat výživné,
- nad částku 9 177 Kč se zbytek čisté mzdy zaměstnance srazí bez omezení.
III. Náhrada mzdy při dočasné pracovní neschopnosti
S novým rokem došlo rovněž k pravidelné úpravě redukčních hranic pro dávky nemocenského pojištění, a to sdělením MPSV č. 214/2014 Sb. Na jeho základě se redukuje také průměrný hodinový výdělek zaměstnanců pro účely výpočtu náhrady mzdy při dočasné pracovní neschopnosti. V roce 2015 tak vycházíme z následujících hodnot:
- do 155,40 Kč – započítává se 90 %,
- 155,41 Kč až 232,93 Kč – započítává se 60 %,
- 232,94 Kč až 456,85 Kč – započítává se 30 %,
- 456,86 Kč a více – nezapočítává se.
IV. Zaměstnávání OZP, povinný podíl
Dle sdělení MPSV č. 311/2014 Sb. výše průměrné mzdy v národním hospodářství za 1. až 3. čtvrtletí roku 2014 činila 25 179 Kč.
Pro zaměstnavatele má tento údaj význam zejména při výpočtu odvodu do státního rozpočtu v rámci plnění povinného podílu OZP. Pokud zaměstnavatel nezaměstná stanovený počet OZP (1 na každých 25 zaměstnanců) nebo dostatečně nevyužije náhradního plnění (namísto 1 zaměstnané OZP musí v roce 2015 odebrat výrobky či služby v hodnotě 176 253 Kč), musí za každou OZP odvést do státního rozpočtu 2,5násobek průměrné mzdy. Za rok 2014 tedy výše odvodu za jednu chybějící OZP činí 62 947,50 Kč.
| Celkem zaměstnanců | Povinný podíl OZP | Odvod do státního rozpočtu |
| 100 | 4 | 251 790 Kč |
| 250 | 10 | 629 475 Kč |
| 1000 | 40 | 2 517 900 Kč |
Nejpozději do 15. února 2015 jsou pak zaměstnavatelé povinni podat Úřadu práce Oznámení o plnění povinného podílu OZP (formulář k dispozici zde: http://portal.mpsv.cz/sz/zamest/kestazeni#o2) a uhradit odvod do státního rozpočtu.
Zajímavé informace k institutu osob zdravotně znevýhodněných, který byl od 1. 1. 2015 obnoven, pak najdete na http://portal.mpsv.cz/upcr/aktuality/2014.
V. Zákon o zaměstnanosti
V roce 2015 činí měsíční výše:
- podpory v nezaměstnanosti nejvýše 14 604 Kč,
- podpory při rekvalifikaci nejvýše 16 367 Kč,
- příjmu při tzv. nekolidujícím zaměstnání nejvýše 4 600 Kč.
VI. Pojistné
Pro všechny zaměstnavatele již platí jednotná sazba pojistného na sociální zabezpečení ve výši 25 %. Možnost zvolit si zvýšenou sazbu a odečítat náhradu mzdy za dobu DPN byla zrušena. V souvislosti s touto změnou bude vydána nová verze tiskopisu „Přehled o výši pojistného“, kterou bude nutné použít poprvé za leden 2015 (tj. začátkem února).
Další údaje k pojistnému podstatné pro zaměstnavatele v roce 2015:
- maximální roční vyměřovací základ zaměstnance pro sociální zabezpečení činí 1 277 328 Kč,
- částka rozhodného příjmu potřebná pro účast na nemocenském pojištění zůstává 2 500 Kč,
- pojistné na zdravotní pojištění z minimální mzdy (hrazené např. zaměstnavatelem při celoměsíčním neplaceném volnu zaměstnance) činí 1 242 Kč.
VII. Zrušení zpojistnění odstupného
Novela zákona o daních z příjmů, která zrušila plánované zpojistnění odstupného, byla vyhlášena pod č. 267/2014 Sb.
V případech, kdy nárok na odstupné zaměstnanci vzniká ze zákona, tj. při rozvázání pracovního poměru - výpovědí či dohodou - z organizačních důvodů nebo zdravotních důvodů pro pracovní úraz / nemoc z povolání / ohrožení touto nemocí, odstupné i po 1. 1. 2015 odvodům pojistného na zdravotní a sociální nepodléhá. A to v celé své výši, která může na základě dohody stran či rozhodnutí zaměstnavatele i značně přesahovat minimální nárok dle ZP.
Pozor, pokud zaměstnavatel poskytne zaměstnanci „odstupné“ při skončení pracovního poměru z jiného důvodu, pojistné na sociální a zdravotní z něj nadále za sebe i zaměstnance odvést musí!
Diskuze k článku ()